Τι αλλάζει στην αυτόματη υποβολή φορολογικών δηλώσεων 2025: Σύμφωνα με την Απόφαση Α. 1040/2025 του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, όσοι ενταχθούν στη διαδικασία της αυτόματης εκκαθάρισης, θα ενημερωθούν κατά την έναρξη των φορολογικών δηλώσεων, για την ανάρτηση της δήλωσης και του φόρου που θα προκύψει από την εκκαθάρισή της:
• στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr), στη διαδρομή Μητρώο & Επικοινωνία > Τα Μηνύματά μου
• στο myAADEapp, για όσους έχουν κατεβάσει την εφαρμογή στο κινητό τους και
• με e-mail στη διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου που έχουν δηλώσει.
Οι φορολογούμενοι που θα λάβουν την παραπάνω ειδοποίηση πρέπει να ελέγξουν την προσυμπληρωμένη δήλωση στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr) στη διαδρομή Εφαρμογές > Φορολογικές Υπηρεσίες > Εισόδημα > Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος ΦΠ Ε1-Ε2-Ε3.
Εφόσον διαπιστώσουν ότι τα στοιχεία είναι πλήρως προσυμπληρωμένα και ακριβή, δεν χρειάζεται να κάνουν κάποια ενέργεια για την υποβολή της δήλωσής τους, καθώς αυτή θα οριστικοποιηθεί αυτόματα από την ΑΑΔΕ, την Παρασκευή 25/4/2025.
Σημειώνεται ότι, σε κάθε περίπτωση οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να υποβάλουν τη δήλωσή τους, πριν τις 25/04/2025.
Στην περίπτωση που τα προσυμπληρωμένα στοιχεία δεν είναι ακριβή ή ελλείπουν στοιχεία, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τροποποιήσουν ή/και να συμπληρώσουν τα ορθά στοιχεία υποβάλλοντας:
α) αρχική δήλωση, μέχρι την Πέμπτη 24/4/2025, ή/και
β) τροποποιητική δήλωση χωρίς κυρώσεις (επέχει θέση αρχικής δήλωσης), από την Παρασκευή 25/4/2025 μέχρι και την Τρίτη 15/7/2025
Διευκρινίζεται ότι στην εφαρμογή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, θα δημιουργηθεί ειδικό ψηφιακό αρχείο που περιλαμβάνει το σύνολο των στοιχείων που θα λάβει υπόψη της η ΑΑΔΕ για την προσυμπλήρωση της δήλωσης και ενημέρωση για το φορολογικό αποτέλεσμα, χρεωστικό, μηδενικό ή πιστωτικό, που προκύπτει με βάση αυτά.
Ο φόρος που θα προκύψει από την αυτόματη οριστικοποίηση της δήλωσης από την ΑΑΔΕ στις 25/4/2025, δεν συμψηφίζεται αυτεπάγγελτα με χρηματικές απαιτήσεις του φορολογούμενου έναντι του Δημοσίου, πριν την πάροδο της γενικής προθεσμίας για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων (15/7/2025).
Σε συνέχεια της αυτόματης οριστικοποίησης της δήλωσης για την καταβολή του φόρου ισχύει ότι προβλέπεται για τους φορολογούμενους που υποβάλλουν οι ίδιοι τη δήλωσή τους. Συγκεκριμένα, η καταβολή πραγματοποιείται σε 8 ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη θα πρέπει να καταβληθεί μέχρι την Πέμπτη 31/7/2025 και η καθεμία από τις επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των 7 επόμενων μηνών.
Για τις προεκκαθαρισμένες δηλώσεις, σε περίπτωση εφάπαξ καταβολής μέχρι τις 31/7/2025, παρέχεται έκπτωση 4%, ανεξαρτήτως εάν υποβληθούν από τον φορολογούμενο μέχρι και τις 24/4 ή οριστικοποιηθούν από την ΑΑΔΕ στις 25/4/2025, καθώς και για τροποποιήσεις έως τις 30/4/2025.
Για τροποποιήσεις των δηλώσεων αυτών από 1/5 και μετά, εφόσον προκύπτει επιπλέον χρεωστικό ποσό προς καταβολή παρέχεται έκπτωση:
• 3%, εάν υποβληθούν μέχρι 15/6/2025 και
• 2% εάν υποβληθούν μέχρι 15/7/2025
Το αρχικό ποσό προς καταβολή διατηρεί την έκπτωση 4%.
Αριθμ. Α. 1040 – ΦΕΚ Τεύχος Β 1096/10.03.2025
Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1080/17-5-2024 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Καθορισμός των αναγκαίων λεπτομερειών για την οίκοθεν έκδοση πράξης προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση φορολογική δήλωση που έχει προσυμπληρωθεί αυτοματοποιημένα με όλα τα στοιχεία που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση, κατ’ εφαρμογή των διατάξεων των δύο τελευταίων εδαφίων της παρ. 4 του άρθρου 36 του ν. 5104/2024 (Α’ 58)» (Β’ 2872).
Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
αποφασίζουμε:
Τροποποιούμε την υπό στοιχεία Α.1080/17-5-2024 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Καθορισμός των αναγκαίων λεπτομερειών για την οίκοθεν έκδοση πράξης προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση φορολογική δήλωση που έχει προσυμπληρωθεί αυτοματοποιημένα με όλα τα στοιχεία που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση, κατ’ εφαρμογή των διατάξεων των δύο τελευταίων εδαφίων της παρ. 4 του άρθρου 36 του ν. 5104/2024 (Α’ 58)» (Β’ 2872), ως ακολούθως:
Άρθρο 1
1. Αντικαθίσταται ο τίτλος της απόφασης ως εξής:
«Καθορισμός των αναγκαίων λεπτομερειών για την οίκοθεν έκδοση πράξης προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση φορολογική δήλωση που έχει προσυμπληρωθεί αυτοματοποιημένα με όλα τα στοιχεία που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση, κατ’ εφαρμογή των τριών τελευταίων εδαφίων της παρ. 4 του άρθρου 36 του ν. 5104/2024 (Α’ 58)».
2. Στο πρώτο εδάφιο του άρθρου 1 διαγράφονται οι λέξεις «το τέλος επιτηδεύματος» και το άρθρο 1 διαμορφώνεται ως εξής:
«Σε περίπτωση που ο φόρος εισοδήματος και ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης φυσικών προσώπων υπόχρεων σε δήλωση των εισοδημάτων τους, κατά τα οριζόμενα στην παρ. 1 του άρθρου 67 του ΚΦΕ, μπορούν να προσδιορισθούν με βάση τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή της η Φορολογική Διοίκηση, ο προσδιορισμός πραγματοποιείται και με βάση προσυμπληρωμένη με τα στοιχεία αυτά δήλωση, που έχει κοινοποιηθεί στον φορολογούμενο. Για τον τύπο και το περιεχόμενο της δήλωσης που προσυμπληρώνεται από τη Φορολογική Διοίκηση, ισχύουν τα οριζόμενα με την απόφαση που εκδίδεται κατ’ εξουσιοδότηση της παρ. 7 του άρθρου 67 του ΚΦΕ για τον τύπο και το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος εκάστου φορολογικού έτους».
3. Η παρ. 2 του άρθρου 2 αντικαθίσταται ως εξής:
«2. Η Φορολογική Διοίκηση, με την έναρξη της προθεσμίας για την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 67 ΚΦΕ, κοινοποιεί ψηφιακά, σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 5 του ΚΦΔ, την προσυμπληρωμένη δήλωση και ενημέρωση για τον φόρο που θα προκύψει από την εκκαθάρισή της (προεκκαθάριση), με την ανάρτησή τους στην ψηφιακή πύλη myAADE, στην εφαρμογή υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και την αποστολή ηλεκτρονικής ειδοποίησης στους φορολογούμενους στη δηλωθείσα διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου τους».
4. Στο άρθρο 3 αντικαθίστανται οι παρ. 1 και 2 και προστίθεται παρ. 3 και το άρθρο 3 διαμορφώνεται ως εξής:
«1. Ο φορολογούμενος δύναται να αντιταχθεί στην προσυμπληρωμένη δήλωση, υποβάλλοντας ο ίδιος δήλωση σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 67 του ΚΦΕ, εντός προθεσμίας τριάντα (30) ημερών από την έναρξη της προθεσμίας για την υποβολή της.
2. Ο φορολογούμενος δύναται να υποβάλει ο ίδιος την προσυμπληρωμένη δήλωση φορολογίας εισοδήματος σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 67 του ΚΦΕ, εντός της προθεσμίας της παρ. 1, ακόμη και εάν δεν διαφωνεί με το περιεχόμενο αυτής.
3. Μετά την έκδοση της οίκοθεν πράξης διοικητικού προσδιορισμού του φόρου, για τη διόρθωση αυτής ισχύουν τα οριζόμενα στο άρθρο 6».
5. Στο άρθρο 4, επέρχονται οι κάτωθι τροποποιήσεις:
α) Αντικαθίσταται η παρ. 1 ως εξής:
«1. Εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει δήλωση κατά τα οριζόμενα στις παρ. 1 και 2 του άρθρου 3, η Φορολογική Διοίκηση οριστικοποιεί την προσυμπληρωμένη, με τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή της, δήλωση την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την παρέλευση της προθεσμίας της παρ. 1 του άρθρου 3».
β) Στο πρώτο εδάφιο της παρ. 2 διαγράφονται οι λέξεις «τέλους επιτηδεύματος» και η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής:
«2. Ο φόρος εισοδήματος και ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης του οικείου φορολογικού έτους υπολογίζονται με βάση την προσυμπληρωμένη δήλωση που οριστικοποιήθηκε. Για τον καθορισμό της φορολογικής οφειλής εκδίδεται οίκοθεν πράξη διοικητικού προσδιορισμού του φόρου, κατά τα οριζόμενα στην παρ. 6 του άρθρου 67 του ΚΦΕ, η οποία κοινοποιείται στον φορολογούμενο, σύμφωνα με το άρθρο 5 του ΚΦΔ».
γ) Στην παρ. 3 διαγράφονται οι λέξεις «τέλους επιτηδεύματος» και διαμορφώνεται ως εξής:
«3. Για τον τύπο και το περιεχόμενο της οίκοθεν πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και φόρου πολυτελούς διαβίωσης φυσικών προσώπων με βάση την προσυμπληρωμένη δήλωση ισχύουν τα οριζόμενα για τον τύπο και το περιεχόμενο της πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και φόρου πολυτελούς διαβίωσης φυσικών προσώπων του οικείου φορολογικού έτους».
δ) Προστίθεται παρ. 5 ως εξής:
«5. Εάν μετά την κοινοποίηση της προσυμπληρωμένης δήλωσης και πριν την πάροδο της προθεσμίας των τριάντα (30) ημερών της παρ. 1 του άρθρου 3, περιέλθουν στη Φορολογική Διοίκηση νέα στοιχεία που καθιστούν μη εφικτό τον οίκοθεν προσδιορισμό του φόρου, η προσυμπληρωμένη δήλωση δεν οριστικοποιείται και αποστέλλεται σχετική ενημέρωση στο φορολογούμενο σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ. 2 του άρθρου 2 ότι υποχρεούται να υποβάλλει δήλωση, σύμφωνα με το άρθρο 67 του ΚΦΕ, εντός των προθεσμιών της παρ. 3 του ίδιου άρθρου».
6. Στο άρθρο 5 προστίθεται παρ. 4 ως εξής:
«4. Εξαιρούνται του αυτεπάγγελτου συμψηφισμού χρηματικές απαιτήσεις του φορολογούμενου έναντι του Δημοσίου με βεβαιωμένες μη ληξιπρόθεσμες οφειλές αυτού που προκύπτουν από την οίκοθεν πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση την εκκαθάριση της προσυμπληρωμένης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, από την ημερομηνία έκδοσης αυτής, από την Φορολογική Διοίκηση, μέχρι και την πάροδο της προθεσμίας που ορίζεται στο πρώτο εδάφιο της παρ. 3 του άρθρου 67 ΚΦΕ. Για το ίδιο χρονικό διάστημα οι μη ληξιπρόθεσμες οφειλές του προηγούμενου εδαφίου δεν λαμβάνονται υπόψη για την εφαρμογή της παρ. 6 του άρθρου 12 του ΚΦΔ και αναγράφονται επί της βεβαίωσης οφειλής της παρ. 5 του προαναφερθέντος άρθρου, μόνο εάν ζητηθεί από τον οφειλέτη στην αίτησή του.
Τα προηγούμενα εδάφια δεν εφαρμόζονται, στην περίπτωση που υποβληθεί δήλωση φορολογίας εισοδήματος από τον φορολογούμενο, κατά τα οριζόμενα στις παρ. 1 και 2 του άρθρου 3».
7. Στο άρθρο 6 επέρχονται οι κάτωθι τροποποιήσεις:
α) Στην παρ. 1 προστίθεται, μετά το πρώτο εδάφιο, νέο εδάφιο και η παρ. 1 διαμορφώνεται ως εξής:
«1. Ο φορολογούμενος μετά την έκδοση της οίκοθεν πράξης διοικητικού προσδιορισμού του φόρου, δύναται να ζητά την έκδοση πράξης διόρθωσης αυτής, με την υποβολή τροποποιητικής δήλωσης κατ’ εφαρμογή της παρ. 6 του άρθρου 36 του ΚΦΔ και τα οριζόμενα στο άρθρο 23 του ΚΦΔ. Εάν τα στοιχεία της προσυμπληρωμένης δήλωσης που εκκαθαρίσθηκε δεν είναι ακριβή ή είναι ελλιπή, ο φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλλει τροποποιητική δήλωση με τα ορθά και πλήρη στοιχεία κατά τα αναφερόμενα στο προηγούμενο εδάφιο. Η Φορολογική Διοίκηση εκδίδει πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου μόνο εφόσον κάνει αποδεκτή τη δήλωση».
β) Αντικαθίσταται η παρ. 2 του άρθρου 6 ως εξής:
«2. Εάν η τροποποιητική δήλωση υποβληθεί εντός των προθεσμιών της παρ. 3 του άρθρου 67 ΚΦΕ, επέχει θέση εμπρόθεσμης αρχικής δήλωσης, σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 23 του ΚΦΔ».
Άρθρο 2
Ειδικά για το φορολογικό έτος 2024, εάν ο φορολογούμενος δεν αντιταχθεί στην προσυμπληρωμένη δήλωση ή δεν την υποβάλει ο ίδιος σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 3 της υπό στοιχεία Α.1080/17-5-2024 απόφασης, όπως τροποποιείται με την παρούσα, μέχρι την 24η Απριλίου 2025, η Φορολογική Διοίκηση οριστικοποιεί την προσυμπληρωμένη με τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή της δήλωση, την 25η Απριλίου 2025.
Άρθρο 3
Έναρξη ισχύος
Η παρούσα απόφαση ισχύει για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2024 και εφεξής.
Δημοσιεύτηκε στον Οδηγό του Πολίτη (https://www.odigostoupoliti.eu)
