Πως υπολογίζονται οι δόσεις του φόρου μετά την μείωση της προκαταβολής
Οι δόσεις του φόρου των επιχειρήσεων που δικαιούνται μείωση της προκαταβολής
Το ηλεκτρονικό μήνυμα της ΑΑΔΕ σχετικά με τις δόσεις του φόρου που πρέπει να καταβληθούν έως 31.8.2020 μετά την μείωση της προκαταβολής.
Αναλυτικά το μήνυμα αναφέρει:
«Κυρίες, Κύριοι,
Όπως σας έχουμε ήδη γνωστοποιήσει, είστε δικαιούχοι μείωσης του συντελεστή προκαταβολής φόρου.
Εάν έχετε ήδη υποβάλει ή θα υποβάλετε, μέχρι την 31/8/2020 και ώρα 15:00, τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2019, με σκοπό τη μείωση της προκαταβολής φόρου , θα δείτε ενημερωμένη την εικόνα σας στην προσωποποιημένη πληροφόρηση του λογαριασμού σας στο myTaxisnet έως τις 18/9/2020.
Προκειμένου να υπολογίσετε τις δόσεις, που πρέπει να καταβάλετε, σύμφωνα με την τροποποιητική σας δήλωση, χωρίς να επιβαρυνθείτε με προσαυξήσεις, σας γνωρίζουμε ότι :
• Σε περίπτωση, που το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της τροποποιητικής δήλωσης είναι χρεωστικό και μικρότερο του χρεωστικού ποσού της αρχικής δήλωσης, για να υπολογίσετε το ποσό των δύο δόσεων, που πρέπει να καταβάλετε μέχρι τις 31/8/2020, παρακαλείστε να κάνετε τον εξής υπολογισμό:
Διαιρείτε δια οκτώ (8) το ποσό, που προκύπτει με βάση την τροποποιητική δήλωση. Το αποτέλεσμα είναι το ποσό της κάθε μίας δόσης, που αναλογεί.
Δεδομένου ότι μέχρι τις 31/8/2020 πρέπει να καταβληθούν δύο δόσεις, πολλαπλασιάζετε επί δύο (2) το ποσό της δόσης.
Παράδειγμα:
Αρχική δήλωση: χρεωστική 1.600 ευρώ
Έκαστη δόση βάσει αρχικής δήλωσης (εμφανιζόμενη στην Προσωποποιημένη Πληροφόρηση): 1.600 : 8 = 200 ευρώ
Τροποποιητική δήλωση: χρεωστική 1.000 ευρώ
Δόση βάσει τροποποιητικής δήλωσης: 1.000 : 8 = 125 ευρώ
Καταβλητέο ποσό την 31/8/2020: 2 x 125 = 250 ευρώ
ΠΡΟΣΟΧΗ ! Εάν έχετε ήδη καταβάλει τις δύο πρώτες δόσεις σύμφωνα με την αρχική εκκαθάριση, δηλαδή 200 Χ 2 = 400 ευρώ, οι δύο πρώτες δόσεις της τροποποιητικής, που λήγουν στις 31/8/2020, είναι εξοφλημένες. Στην περίπτωση αυτή, μετά την ενημέρωση της εικόνας σας στην Προσωποποιημένη Πληροφόρηση στο myTAXISnet, θα δείτε το υπόλοιπο της οφειλής σας αναπροσαρμοσμένο και κατανεμημένο στις δόσεις Σεπτεμβρίου 2020 – Φεβρουαρίου 2021.
Δηλαδή, στο παραπάνω παράδειγμα, τελική οφειλή 1.000€ – 400€ που καταβλήθηκαν = 600€ υπόλοιπο οφειλής, το οποίο θα διαιρεθεί στις 6 εναπομείνασες δόσεις, ποσού 100€ η κάθε μία.
• Εάν στην τροποποιητική δήλωση προσθέσατε φορολογητέα ύλη και από αυτήν προκύψει επιπλέον χρεωστικό ποσό σε σχέση με την αρχική σας δήλωση, θα εκδοθούν δύο ταυτότητες οφειλής: Μία για την αρχική και μία για την τροποποιητική δήλωση. Σε αυτή την περίπτωση, το άθροισμα της πρώτης και της δεύτερης δόσης κάθε μίας ταυτότητας οφειλής αποτελεί το ποσό των δόσεων, που πρέπει να καταβληθούν στις 31/8/2020.
• Εφόσον με την τροποποιητική δήλωση προκύπτει πιστωτικό ποσό, δεν έχετε υποχρέωση καταβολής φόρου.
Μέχρι την τακτοποίηση της εικόνας σας στο myTaxisnet σε συνέχεια υποβολής της τροποποιητικής σας δήλωσης, εφόσον καταβάλετε τις οφειλές σας σύμφωνα με το αποτέλεσμα της τροποποιητικής σας δήλωσης, παρακαλούμε αγνοείστε τυχόν εμφανιζόμενες προσαυξήσεις. Σε περίπτωση, που χρειαστείτε φορολογική ενημερότητα, παρακαλούμε να απευθυνθείτε στην αρμόδια για τη φορολογία σας ΔΟΥ.
Τέλος, υπενθυμίζουμε ότι το δικαίωμά σας για υποβολή τροποποιητικής δήλωσης ισχύει μέχρι τις 30/12/2020.
Σας ευχαριστούμε για το χρόνο και τη συνεργασία σας.
ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ (ΑΑΔΕ)»
Η υπουργική απόφαση για τη μείωση προκαταβολής φόρου (εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 18 του νόμου 4714/2020 για τη μείωση της προκαταβολής φόρου)
Αριθμ. Α.1186/2020 – ΦΕΚ τεύχος Β 3327/7.8.2020
Μείωση προκαταβολής φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2019.
Ο ΥΦΥΠΟΥΡΓΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
αποφασίζουμε:
1. Για το φορολογικό έτος 2019, το ποσό προκαταβολής φόρου εισοδήματος του πρώτου εδαφίου της παρ. 1 των άρθρων 69 και 71 του ν. 4172/2013 μειώνεται ανάλογα με το ποσοστό μείωσης του κύκλου εργασιών που δηλώνεται για σκοπούς Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) (κωδικός 312 δήλωσης ΦΠΑ) του πρώτου (1ου) εξαμήνου του 2020 έναντι του πρώτου (1ου) εξαμήνου του 2019, ως εξής:
| Μείωση του κύκλου εργασιών ΦΠΑ το 1ο εξάμηνο 2020 έναντι του 1ου εξαμήνου 2019: | Μείωση προκαταβολής φόρου |
| ≥ 5% έως και 15% | 30% |
| 15,01% έως και 25% | 50% |
| 25,01% έως και 35% | 70% |
| >35% | 100% |
Για τον ανωτέρω υπολογισμό λαμβάνονται υπόψη:
1) Οι δηλώσεις ΦΠΑ του πρώτου (1ου) εξαμήνου 2019 που έχουν υποβληθεί μέχρι τη δημοσίευση του ν. 4714/2020 (ήτοι 31.7.2020) και
2) οι δηλώσεις ΦΠΑ του πρώτου (1ο) εξαμήνου του 2020, ως εξής:
α) για τηρούντες απλογραφικά λογιστικά αρχεία, η δήλωση ΦΠΑ του πρώτου (1ου) τριμήνου που έχει υποβληθεί μέχρι τη δημοσίευση του ν. 4714/2020 (ήτοι 31.7.2020) και η δήλωση ΦΠΑ του δευτέρου (2ου) τριμήνου που υποβάλλεται μέχρι τις 31.7.2020 ή
β) για τηρούντες διπλογραφικά λογιστικά αρχεία, οι δηλώσεις ΦΠΑ Ιανουαρίου – Μαΐου που έχουν υποβληθεί μέχρι τη δημοσίευση του ν. 4714/2020 (ήτοι 31.7.2020) και η δήλωση ΦΠΑ Ιουνίου που υποβάλλεται μέχρι τις 31.7.2020.
Για νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης ΦΠΑ καθ’ όλη τη διάρκεια των συγκρινόμενων εξαμήνων, το ποσό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος του πρώτου εδαφίου της παρ. 1 των άρθρων 69 και 71 του ν. 4172/2013 μειώνεται κατά πενήντα τοις εκατό (50%).
Τα οριζόμενα στο προηγούμενο εδάφιο έχουν εφαρμογή και στην περίπτωση που νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα μετατάχθηκε τη χρονική περίοδο από 01.01.2019 έως 30.06.2020 από απαλλασσόμενο ΦΠΑ καθεστώς σε μη απαλλασσόμενο ή αντιστρόφως, κατά τα συγκρινόμενα εξάμηνα των ετών 2019 και 2020.
2. Ειδικά, το ποσό προκαταβολής φόρου εισοδήματος του πρώτου εδαφίου της παρ. 1 των άρθρων 69 και 71 του ν. 4172/2013 μηδενίζεται για νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα, το οποίο:
α) είναι υποκείμενο σε ΦΠΑ, ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα που ανήκει στον τριτογενή τομέα και το τρίτο (3ο) τρίμηνο του 2019 αντιστοιχεί σε ποσοστό άνω του πενήντα τοις εκατό (50%) του ετήσιου κύκλου εργασιών ΦΠΑ του ίδιου έτους ή
β) εντάσσεται στους κλάδους των αεροπορικών ή ακτοπλοϊκών μεταφορών.
Στην έννοια του τριτογενή τομέα περιλαμβάνονται όλοι οι τομείς Ζ’ έως και ΙΘ’ της Εθνικής Ονοματολογίας των Οικονομικών Δραστηριοτήτων (ΚΑΔ 2008) που ορίζονται στην υπ’ αρ. 1100330/1954/ΔΜ/ΠΟΛ.1133/6.10.2008 απόφαση του Υφυπουργού Οικονομίας και Οικονομικών (Β’2149), όπως αυτή τροποποιήθηκε και ισχύει. Για τους σκοπούς της παρούσας είναι αδιάφορο εάν ο ΚΑΔ στον οποίο υπάγεται το νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα αποτελεί κύρια ή δευτερεύουσα δραστηριότητα αυτού.
3. Σε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και το οποίο επωφελείται της μειωμένης προκαταβολής χωρίς να τη δικαιούται, ολικά ή μερικά, επιβάλλεται από τη Φορολογική Διοίκηση πρόστιμο ίσο με το διπλάσιο της μειωμένης προκαταβολής που επωφελείται, για την επιβολή και είσπραξη του οποίου εφαρμόζονται οι διατάξεις του ν. 4174/2013 (Α’ 170).
4. Στις περιπτώσεις που νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα δεν έχει υποβάλει μία ή περισσότερες δηλώσεις ΦΠΑ, μέχρι το χρονικό διάστημα που ορίζεται ρητά στις διατάξεις του δεύτερου εδαφίου της παρ. 59 του άρθρου 72 του ν. 4172/2013, δεν τυγχάνει του ευεργετήματος της μειωμένης προκαταβολής φόρου.
5. Οι διατάξεις της παρ. 59 του άρθρου 72 του ν. 4172/2013 δεν εφαρμόζονται για νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες για τα οποία εφαρμόζονται οι διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 71 του ν. 4172/2013, δηλαδή για αυτά που δικαιούνται μειωμένη προκαταβολή φόρου κατά 50% λόγω έναρξης εργασιών τους με βάση τα οριζόμενα στις κείμενες διατάξεις.
Τα ανωτέρω ισχύουν και για φυσικά πρόσωπα που αποκτούν για πρώτη φορά το φορολογικό έτος 2019 εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και τα οποία με βάση τις διατάξεις του τελευταίου εδάφιου της παρ. 1 του άρθρου 69 του ν. 4172/2013 δικαιούνται μειωμένη προκαταβολή φόρου κατά 50%.
Εξαιρούνται οι επιχειρήσεις της περ. α’ του πέμπτου εδαφίου της παρ. 59 του άρθρου 72 του ν. 4172/2013, για τις οποίες το ποσό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος μηδενίζεται.
6. Σε περίπτωση υποβολής αρχικής δήλωσης χωρίς να υπολογιστεί μειωμένη προκαταβολή, η μείωση αυτής επέρχεται με την υποβολή τροποποιητικής δήλωσης για το σκοπό αυτό. Η τροποποιητική αυτή δήλωση δύναται να υποβληθεί μέχρι 30.12.2020.
Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως
